114年度綜所稅申報須知

1. 扶養其他親屬：查核嚴格，須備妥實質扶養事證

扶養兄弟姊妹、祖父母或其他親屬（如：伯、舅、姪、甥、孫等）的扣除額在近年成為稅務機關查核重點之一。過去不少納稅人申報扶養親屬以降低所得稅負，但實務上若扶養對象未滿 60 歲，且無身心障礙或其他無謀生能力之情形，稅務機關往往會要求提出更具體的證明（例如：生活費匯款紀錄、扶養費用支付證明，甚至同住證明等）。若無法證明扶養關係的實質存在，相關扣除額可能被剔除並補稅，務必妥善保存相關證明文件。

2. 股利所得課稅制度：合併計稅 vs 分開計稅

股利所得課稅維持雙軌制，不同所得水準適用的最佳方案不同：

• 合併計稅（併入綜所稅）：享 8.5% 可抵減稅額（每申報戶上限 8 萬元）。一般而言，適用綜所稅率 5% 或 12% 的中低所得者採用合併計稅較為有利。
• 分開計稅：單一稅率 28% 分開計算稅額，高所得族群（邊際稅率 30%、40%）選擇分開計稅往往能有效降低整體稅負。

3. 海外所得與最低稅負制（AMT）

海外所得與最低稅負制度仍然是高資產族群需要關注的重點。依現行規定：

透過國內金融機構投資海外股票、境外基金或投資型保單者，通常可於申報前取得金融機構提供之收益資料。建議納稅人仔細核對，確認是否產生應申報之海外所得並據實申報，避免因疏忽短漏報而面臨補稅及裁罰風險。