網紅稅發燒報

2026-06-10
2026-07-23
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網紅稅發燒報：創作者與直播主的稅務合規指南

⚠️ 財政部最後通牒：輔導補報補繳期限至 115 年 6 月 30 日！

你是 YouTuber、直播主、KOL 或 Instagram 創作者嗎？財政部已訂定明確作業規範，若於 115 年 6 月 30 日前主動補報補繳營業稅，得僅加計利息免予處罰；逾期經查獲者將依法補稅並重罰！

網紅稅要如何課徵？哪些收入需要報稅？簡單來說，只要取得中華民國來源所得，不論收入型態或多寡皆需依法納稅。財政部依規模發布了兩大關鍵指引：

大網紅（辦理稅籍登記）：適用 114 年 9 月發布之《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》。
小網紅（個人綜所稅）：適用 114 年 12 月發布之《個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範》（台財稅字第 11404615670 號）。

一、大網紅課稅：何時須辦理「營業稅稅籍登記」？

1. 哪些網紅需要辦理稅籍登記、繳納營業稅？

若您的創作或網紅事業符合以下任一條件，即需向國稅局辦理營業稅稅籍登記：

🏢 固定場所

在台灣設有實體固定營業場所（如專用攝影棚/工作室）。

🏷️ 具備牌號

在台灣具備營業牌號（對外以特定商號或品牌營業）。

👥 僱用員工

有僱用正職、助理或剪輯團隊處理業務。

📹 勞務達標

網路銷售勞務（業配廣告、贊助）每月達 5 萬元 以上。

📦 貨物達標

網路銷售貨物（團購、自有周邊）每月達 10 萬元 以上。

2. 哪些網紅收入需要課徵營業稅？

節目與活動通告收入
自行銷售貨物或勞務取得之收入
廠商合作勞務收入：業配代言、廣告連結點擊分潤、電商導購與直播帶貨等
平台收益與粉絲贊助：觀眾打賞（Donate/抖內）、虛擬禮物、頻道會員訂閱與觀看分潤

3. 營業稅稅率與海內外分潤課稅方式

一般營業人適用稅率為 5%；符合小規模營業人資格者適用 1% 查定課稅；若收入來自境外平台或海外觀眾，得適用零稅率（0%）。

作業規範中亦說明，網紅提供表演勞務授權平臺使用而取得平臺的分潤收入，其稅率也會依據網紅提供勞務的所在地、平臺是境內或境外，及觀眾所在地而有所不同，列表說明如下：

提供地	使用地		稅率
網紅	平臺	觀眾	稅率
境內	境內	不論境內外	5%
	境外	境內	5%
	境外	境外	0%（零稅率）
境外	境內	境內	5%
境外	境外	境內	免報繳
境外	境內、境外	境外	非課稅範圍

💡 實務試算範例（海內外觀眾營業稅拆算）：

台灣網紅蔡先生為營業人，授權境外平台 YouTube 取得分潤收入 65 萬元，其中台灣觀眾占80%，海外觀眾占20%，其營業稅計算如下：

• 台灣觀眾（5% 應稅）： 650,000 × 80% × 5% = 26,000 元
• 海外觀眾（0% 零稅率）： 650,000 × 20% × 0% = 0 元
👉 蔡先生當期應納營業稅額合計為：26,000 元

⚠️ 提醒：歸屬營業人身分者，除每期申報營業稅外，每年 5 月亦須辦理營利事業所得稅結算申報。

二、小網紅課稅：免設籍者的個人綜合所得稅申報

如果你的網紅事業經評估不符合設籍登記的條件，不代表你的收入不用課稅喔！網紅個人仍應將收入依所得性質與境內利潤貢獻度，併入每年 5 月的個人綜合所得稅申報。

1. 常見網紅收入屬於哪種所得類別？

網紅將表演內容上傳至平臺，並授權平臺利用該內容播放廣告或提供付費服務，進而取得廣告分潤、訂閱分潤、直播收益及觀眾打賞收入等，原則上屬於「執行業務所得」。若能提供相關成本費用單據，可自收入中核實減除；若未保存憑證，則得依財政部頒訂之必要費用標準（如表演人費用率 45%）計算所得額申報。

常見網紅收入來源	申報所得類別	所得額計算
業配、廣告合作、平台分潤	執行業務所得	收入 - 成本費用
被公司聘為創作者、領取固定薪資	薪資所得	收入 - 薪資扣除額
臨時活動收入	其他所得	原則以收入全額列計
授權影片、照片、品牌 IP	權利金所得	收入 - 定率或實際費用
創作者比賽獎金	機會中獎所得	收入全額列計（不得扣除成本費用）

2. 境內利潤貢獻程度如何認定？

國稅局將依據創作者身分、平台所在地及觀眾所在地區分不同之境內利潤貢獻比例：

勞務提供者	所在地		境內利潤貢獻程度
勞務提供者	平臺	觀眾	境內利潤貢獻程度
境內網紅	境內	境內、境外	100%
	境外	境內	100%
	境外	境外	50%
境外網紅	境內	境內、境外	50%
境外網紅	境外	境內	50%

💡 實務試算範例（個人綜所稅 vs. 海外所得）：

網紅小小是台灣境內居住者，114年度將創作內容上傳境外平臺YouTube，取得網紅收入10萬元，其中源自台灣觀眾收看部分是8萬元，源自海外觀眾收看部分2萬元，假設當年度執行業務所得（表演人）費用率45%，計算如下：

• 我國來源所得（併入綜所稅）：
[(80,000 × 100%) + (20,000 × 50%)] × (1 - 45%) = 49,500 元
• 非我國來源所得（海外所得）：
{100,000 - [(80,000 × 100%) + (20,000 × 50%)]} × (1 - 45%) = 5,500 元
👉 小小於 5 月綜所稅申報時，應列報國內網紅所得 49,500 元；海外所得 5,500 元則計入個人基本所得額。