公告受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單
- 2026-02-06
- 2026-07-17
- 0 Views
財政部公告最新「CFC 低稅負國家或地區參考名單」：認定標準與申報檢核指引
因應受控外國企業（CFC）制度自 112 年度起正式施行，財政部公告更新「低稅負國家或地區參考名單」。我國營利事業及個人若直接或間接持有低稅負區關係企業股份達 50% 或具實質重大影響力，即須依規定認列投資收益或海外營利所得課稅。
低稅負國家或地區的 3 大認定標準
依據「營利事業/個人計算受控外國企業所得適用辦法」第 4 條規定，低稅負區主要區分為以下 3 種類型：
營利事業所得稅法定稅率未超過 14% 者（如：安吉拉 Anguilla、巴哈馬、BVI 等傳統免稅或低稅率註冊地）。
採屬地主義僅對境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或僅於實際匯回時始課稅者（如：貝里斯 Belize 等）。
對特定區域、特定產業或特定類型企業提供特定租稅優惠或稅率者，國稅局將依個案事實個別認定。
投資人申報檢核 3 步驟
- 檢視註冊地稅制：核對海外轉投資公司是否落入財政部低稅負區參考名單或實質符合低稅負定義。
- 評估控制要件：檢視直接或間接持股比例（含關係人）是否合計達 50% 以上，或對其具有實質控制力。
- 依法如期申報：確認屬 CFC 且無實質營運豁免者，應於每年 5 月所得稅結算申報期間依規定認列投資收益並檢附相關財簽與證明文件。
相關標籤
#CFC制度
個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門
自益信託變更受益人需要繳贈與稅嗎？依《遺產及贈與稅法》第5條之1規定，自益信託嗣後變更為他益信託，視同信託利益權利移轉，應於變更之日起30日內依規定申報贈與稅。
核釋他益信託房地之房屋稅及地價稅優惠
財政部發布台財稅字第11504521730號令，放寬配偶或直系親屬為受益人之他益信託房地課稅規定。信託房地實際供自住設籍且無出租營業者，得按自用住宅用地稅率（2‰）課地價稅及自住稅率（1.2%）課房屋稅。
個人交易特定股權，符合一定條件應申報房地合一稅
財政部修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，放寬特定股權時價認定！個人交易110年6月30日以前取得之舊股權，其交易所得中屬104年底前舊制房地比例全面排除房地合一稅，未核課確定案件皆可適用。
核釋個人交易繼承或受贈取得舊制房屋之所得計算，納入按物價指數調整機制
財政部發布台財稅字第11504549440號令，放寬個人出售繼承或受贈取得之舊制房屋所得計算規定。取得成本准予按消費者物價指數（CPI）比率調整房屋評定現值後減除，實質減輕通膨造成的租稅負擔。
報稅請留心！海外財產交易所得莫重複扣除成本費用，以免受罰
民眾如有投資海外金融商品，其處分、贖回或轉換所產生的利得，屬於海外財產交易所得，應依所得基本稅額條例規定辦理綜合所得稅結算申報
遺產稅列報身心障礙扣除額，應留意身分限制
依遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人遺有配偶、父母及繼承人為直系血親卑親屬，如為重度以上身心障礙者，於遺產稅申報時，每人得列報身心障礙扣除額，，但繼承人如拋棄繼承權者，則不得扣除。
