個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門
- 2026-07-10
- 2026-08-28
- 0 Views
個人自益信託變更受益人：實質移轉信託利益，小心贈與稅找上門！
💡 財政部國稅局提醒重點：
民眾運用信託制度管理資產，原與受託人（如銀行）簽訂自益信託契約，嗣後若因傳承或資產配置變更契約「受益人」為他人，因實質屬於信託利益權利之移轉，已構成贈與行為，委託人應於變更之日起 30 日內依規定申報並繳納贈與稅！
一、法令規定與課稅原則說明
財政部臺北國稅局說明，信託契約明定信託利益之全部或一部受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，應依《遺產及贈與稅法》第 5 條之 1 規定課徵贈與稅。
- 📌 適用情境與課稅時機：無論是信託成立時即約定為「他益信託」，或原本為自益信託嗣後「變更受益人」為他人，均屬贈與行為，皆應課徵贈與稅。
- ⏱️ 申報期限規定：委託人應自信託契約變更之日起 30 日內，檢附相關契約與證明文件，主動向戶籍所在地主管稽徵機關辦理贈與稅申報。
- 💰 贈與價額計算基準：贈與稅之課徵係以「變更信託契約時」之信託財產價值與權利利益為計算基準，依法核算贈與總額。
二、實務案例解析
📖 實務試算案例：
甲君於 114 年間將自有資金 3,000 萬元交付銀行辦理信託，約定自身為受益人（自益信託），存續期間為 3 年。嗣後甲君於 115 年間因考量家族財產傳承與規劃，將信託契約受益人變更為其子乙君。
➔ 稅務結果：此變更行為係將甲君原享有之信託利益實質移轉予乙君，甲君應於變更之日起 30 日內，依契約變更時之信託財產價額，主動向國稅局申報並繳納贈與稅。
三、自益與他益信託及變更受益人稅務比較
| 信託類型／變更情況 | 受益人設定 | 贈與稅課稅判定 | 申報期限與義務人 |
|---|---|---|---|
| 自益信託成立 | 委託人本人 | 不課徵贈與稅（財產權名義移轉，利益仍歸屬本人） | 免辦理贈與稅申報 |
| 他益信託成立 | 非委託人（如子女） | 成立時即視為贈與，依法課徵贈與稅 | 契約成立日起 30 日內由委託人申報 |
| 自益信託變更為他益 | 由委託人變更為他人 | 變更時視為權利移轉，應課徵贈與稅 | 變更之日起 30 日內由委託人申報 |
📎 官方附件與資料來源：
法規依據：《遺產及贈與稅法》第 5 條之 1、相關信託稅法規定
諮詢專線：如有信託課稅相關疑問，可撥打國稅局免費服務專線：0800-000-321
資料來源：財政部臺北國稅局
核釋他益信託房地之房屋稅及地價稅優惠
財政部發布台財稅字第11504521730號令，放寬配偶或直系親屬為受益人之他益信託房地課稅規定。信託房地實際供自住設籍且無出租營業者，得按自用住宅用地稅率（2‰）課地價稅及自住稅率（1.2%）課房屋稅。
個人交易特定股權，符合一定條件應申報房地合一稅
財政部修正「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，放寬特定股權時價認定！個人交易110年6月30日以前取得之舊股權，其交易所得中屬104年底前舊制房地比例全面排除房地合一稅，未核課確定案件皆可適用。
核釋個人交易繼承或受贈取得舊制房屋之所得計算，納入按物價指數調整機制
財政部發布台財稅字第11504549440號令，放寬個人出售繼承或受贈取得之舊制房屋所得計算規定。取得成本准予按消費者物價指數（CPI）比率調整房屋評定現值後減除，實質減輕通膨造成的租稅負擔。
報稅請留心！海外財產交易所得莫重複扣除成本費用，以免受罰
民眾如有投資海外金融商品，其處分、贖回或轉換所產生的利得，屬於海外財產交易所得，應依所得基本稅額條例規定辦理綜合所得稅結算申報
遺產稅列報身心障礙扣除額，應留意身分限制
依遺產及贈與稅法第17條規定，被繼承人遺有配偶、父母及繼承人為直系血親卑親屬，如為重度以上身心障礙者，於遺產稅申報時，每人得列報身心障礙扣除額，，但繼承人如拋棄繼承權者，則不得扣除。
綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，受有保險給付部分，納稅義務人申報時，應自行減除
納稅義務人申報綜合所得稅，列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，如受有保險給付，應自醫藥及生育費中予以減除，按減除後的餘額列報扣除。