網紅報稅指南看這裡！財政部發布作業規範，三大重點一次看

2026-03-27
2026-07-22
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個人網紅網路創作與分潤課稅新制：綜所稅作業規範、所得性質及境內貢獻度認定解析

💡 財政部 114.12.23 發布最新作業規範重點：

個人網紅透過社群或影音平臺取得之廣告分潤、訂閱分成、打賞等勞務收入，正式定性為「執行業務所得（表演人）」！針對跨境流量得採 50% 簡易認定或核實認定「境內利潤貢獻程度」，分別計算我國境內所得與海外所得辦理申報。

一、個人網紅綜合所得稅三大核心重點

為協助免辦稅籍登記課徵營業稅之個人網紅掌握報稅依據，財政部明定以下規範：

📌 重點 1｜所得性質認定（執行業務所得－表演人）： 個人網紅於平臺經營上傳影音或圖文，以自力營生並獨立負擔成本盈虧，自平臺取得之廣告分潤、付費訂閱、直播打賞等收益，均屬《所得稅法》第 14 條第 1 項第 2 類之執行業務所得（表演人）。
📈 重點 2｜我國來源收入認定（境內利潤貢獻程度）： 勞務流程若任一階段與境內具經濟關聯性即涉我國來源收入。涉及跨境活動者，公式為：我國來源網紅收入＝網紅收入 × 境內利潤貢獻程度（得採 50% 簡易認定或檢附證明文件核實認定）。
🧾 重點 3｜居住者與非居住者完納稅捐方式：
• 境內居住者：分別計算境內所得（併入綜所總額申報）及海外所得（計入基本稅額申報）。
• 非境內居住者：取自境內有稅籍平臺由平臺扣繳完稅免結算申報；取自未辦稅籍平臺則須自行或委任代理人申報納稅。

二、實務試算案例解析（境內居住者甲君）

📖 國稅局試算情境：

甲君為境內居住者，113 年度將創作上傳境外平臺 A，取得網紅收入共計 18 萬元：
• 境內觀眾收看收入：12 萬元（境內貢獻度 100%）
• 境外觀眾收看收入：6 萬元（境內貢獻度採簡易 50% 認定）
• 當年度執行業務所得（表演人）標準費用率：45%

➔ 申報金額試算：

1. 我國來源收入：12萬 × 100% ＋ 6萬 × 50% ＝ 15 萬元
2. 我國來源所得額（計入綜所稅）：15 萬 × (1 － 45%) ＝ 8.25 萬元
3. 海外所得額（計入基本稅額）：(18萬－ 15萬) × (1 － 45%) ＝ 1.65 萬元

三、網紅身分態樣與課稅機制對照表

身分類別／營運型態	營業稅登記要求	所得性質與課稅方式
一般個人網紅（未達營業稅門檻）	免辦理稅籍登記	按「執行業務所得（表演人）」申報綜合所得稅與海外所得
經常性創作且銷售達標者	當月勞務銷售額達 5 萬元（114.1.1 起起徵點），應辦理稅籍登記	課徵營業稅，不適用個人網紅綜所稅作業規範
輔導期間提醒	115 年 6 月 30 日前為輔導期，未依規定申報者請儘速於輔導期內補報並補繳稅款免罰