高資產節稅指南，如何做好傳承佈局與資產保全？

對於高資產人士而言，財富管理最關心的議題，除了資產的保值與增值外，最重要的莫過於如何將累積的財富安穩地傳承給下一代。每年的收入極大化已經不是唯一的重點，在合法範圍內降低稅負、確保資產安全，才是最具挑戰性的課題。綜合所得稅最高級距高達40%，遺產稅最高級距亦達20%。如果沒有提前進行完善的節稅與資產保全規劃，財富很可能會在傳承的過程中面臨大幅縮水的窘境。

本篇文章深入探討高資產節稅的核心觀念，從綜所稅、贈與稅，到法人架構的設立，再到身後的遺產防護，帶您一次看懂高資產節稅與傳承的必備策略。

許多高資產人士往往到了屆退之年，或是健康亮起紅燈時，才開始著手處理財富傳承與稅務問題。然而，稅制設有防弊機制，例如「實質課稅原則」以及「死亡前兩年贈與併入遺產」等規定。提早進行稅務規劃的核心優勢在於：

享受時間複利與免稅額度

將大額資產化整為零，充分利用每年的免稅額度，例如贈與免稅額每人每年244萬元。

掌握控制權，避免爭產

結合信託與家族投資公司等工具，做到「財產移轉但控制權不放」，防範子女揮霍或因婚姻變故導致資產外流。

隔離風險，資產保全

將個人資產與企業營運風險切割，避免牽一髮而動全身。

高所得與高資產族群常面臨綜合所得稅、贈與稅，以及最高可達20%的遺產稅負擔。許多人為了規避高額稅負，採取急就章的財產移轉手段，但國稅局在審查時，會依照實質課稅原則來探究交易背後的經濟實質與利益歸屬。

如果一項資產的移轉或交易缺乏合理的經濟理由，目的只是為了減少稅負，例如重病時才躉繳高額保費，或購買無法利用的公共設施保留地，即使形式上合法，仍可能被判定為「租稅規避」而面臨補稅甚至罰鍰。因此，資產保全與合法的稅務規劃必須及早佈局，才能經得起檢驗。

高所得者常面臨薪資、股利、租金收入與利息所得帶來的高昂稅負。對於年收入動輒數千萬甚至上億元的高資產人士而言，坊間常聽聞的「多報扶養、多捐款」等節稅方式猶如杯水車薪。真正能大幅降低稅負的策略在於：「降低所得總額」與「善用分開計稅」著手。

策略一：天使投資節稅：（產創條例 23-2）

對於適用30%至40%稅率的高資產族群，如果能直接從「綜合所得總額」中扣除大筆金額，節稅效果極佳。《產業創新條例》第23-2條是一項合法的節稅工具。

• 做法：個人以現金投資符合資格的「國內高風險新創事業公司」當年度投資金額達50萬元，並連續持有新發行股份滿三年，最多可將投資金額的50%自屆滿當年度綜合所得總額中減除。
• 效果：每年最高減除額度達500萬元，但若非屬國家重點發展者，減除額度最高為300萬元。不僅能活絡資金，還能將應繳給國家的稅金轉化為極具潛力的新創股權。

策略二：成立「家族投資公司」，分開計稅與盈餘遞延

如果高所得者直接以個人名義持有大量股票並領取股利，往往會面臨高昂的綜所稅及二代健保補充保費。將個人資產，如不動產、股票、營運公司股權等，逐步轉入「投資公司」，是財富傳承與節稅的絕佳平台。這種將資產法人化的做法具有以下優勢：

• 股利所得稅負遞延：個人持股獲配股利須併入綜所稅申報，且須繳納二代健保補充保費。依現行制度，若由台灣投資公司獲配境內股利不計入所得課稅；台灣投資公司可視需求決定何時分配，達到「遞延課稅」的效果，未分配盈餘僅需加徵5%營所稅。
• 不動產租金與節稅：個人出租房屋需承擔高額綜所稅；若以公司名義出租，營所稅率為20%，且可全額認列折舊、修繕、管理費與利息支出等營業成本。但須特別留意，因應《平均地權條例》修法，私法人購置住宅有所限制，通常建議投資公司購置商辦、廠房或店面為主要規劃標的。
• 股權傳承取代產權移轉：未來傳承給下一代時，只需移轉投資公司的股權，而非逐筆過戶不動產，手續簡便且免除高額的土地增值稅與契稅。但須留意房地合一稅2.0規定，若交易持有『過半數股權』的公司，且房地價值占該公司資產50%以上，將被視同房地交易課稅。

策略三：海外所得與最低稅負制的平衡規劃

高所得者可將原本產生利息的定存或國內基金，轉而配置於國外基金、海外債券等海外金融工具。善用境外控股或金融商品，將部分收益轉化為海外所得，因為海外所得採《所得基本稅額條例》（最低稅負制）課稅，海外所得達100 萬元須計入基本所得額，而每戶基本所得額享有每年750萬元的免稅額度，且稅率固定為20%，遠低於國內綜所稅最高40%的累進稅率。

在台灣，遺產淨額超過1億元的部分，將面臨20%的最高遺產稅率，妥善的傳承規劃能為家族省下數千萬甚至數億的稅金。

技巧一：分年贈與及婚嫁贈與，善用免稅額

父母雙方每年各有244萬元的贈與免稅額，一年即可無稅移轉488萬元給子女。若子女適逢婚嫁，父母雙方還可各自享有額外100萬元的婚嫁贈與免稅額。透過長期有計畫的分年贈與，即可無痛移轉資產。

技巧二：壓縮財產價值、不動產與附有負擔之贈與

閉贈與或繼承不動產時，課稅基準並非「市價」，而是「土地公告現值與房屋評定現值」（通常遠低於市價），這就是俗稱的壓縮財產價值。

• 模擬案例：林董事長買下一棟市價5,000萬元的房產，但其公告現值僅 2,000萬元。若林董事長將此房產連同1,500萬元的銀行房貸一併贈與給兒子（附有負擔之贈與），贈與淨額將變為：2,000萬 - 244萬(免稅額) – 1,500萬 = 256萬元。原本5,000萬元的資產移轉，僅需針對256萬元繳納10%贈與稅，藉此達到節稅的效果。但是須留意，此策略的前提是受贈人必須具備實質的經濟還款能力，否則國稅局將不予認列該筆房貸負擔，會將該筆貸款視為父母代為償還，並剔除該1,500萬元的負擔扣除額，甚至視同另一筆贈與要求補稅。

技巧三：配偶剩餘財產差額分配請求權

當高資產夫妻的一方過世時，生存配偶可依法主張「剩餘財產差額分配請求權」，將雙方婚後財產差額的一半，從被繼承人的遺產總額中扣除。這是一項能合法且大幅降低遺產稅的工具。

針對資產超過數億的高資產人士，單純的個人贈與已不敷使用，必須藉助法人與信託架構。

家族投資公司：整合資產的保護傘

為什麼富人喜歡用公司買不動產或股票？以下表格為您簡單拆解：

不動產轉入公司法人：遞延課稅與靈活調度

以自然人名義持有並出租不動產，租金收入將併入綜所稅，最高恐面臨40%的稅率。若改以公司名義持有廠房或商辦，營所稅最高僅20%，且房屋折舊、裝潢修繕、管理費與利息支出皆可作為成本全額抵稅。未來若要傳承，只要透過股權轉讓即可移轉不動產價值，免去高額的土地增值稅，唯須注意房地合一2.0關於特定股權交易的規範。

股權與金融資產轉入投資公司：集中管理與股利免稅

將家族成員名下的上市櫃股票、基金或營運公司股權，轉由「股份有限公司」型態的家族投資公司持有，是極佳的資產保全做法。投資公司收到國內營運公司的股利時，屬法人間股利免稅所得，不需立即繳納所得稅，盈餘可保留在公司帳上，僅需加徵5%未分配盈餘稅，由家族決定分配時機，達到「遞延課稅」的效果。

信託節稅：確保控制權與防禦揮霍

高資產家庭最怕「富不過三代」。透過設立「本金自益、孳息他益」的有價證券信託，企業主可以將自己保留為股票本金受益人（維持公司控制權與表決權），並將每年配發的股利（孳息）指定給低稅率的子女。不僅降低了企業主個人的綜所稅，也達成實質的財富移轉與預防子女揮霍的效果。雖然信託成立當下，會依折現價值先行核課一筆贈與稅，但拉長年度整體評估下，通常仍具備極佳的節稅效益。但須特別注意，此類信託必須在公司『盈餘分配決議前』及早設立，若臨近除權息才匆忙辦理，極易遭國稅局依實質課稅原則連補帶罰，務必仰賴專家精算時程。

結合家族信託與閉鎖性公司：鞏固經營權與防止資產外流

當資產集中至投資公司後，為防止後代因婚姻變故、債務或理念不合導致股權外流，可將投資公司股權納入家族信託。信託能達成資產隔離與跨世代的分配機制。亦可設立「閉鎖性股份有限公司」，透過章程限制股份轉讓，並發行具否決權的特別股，確保家族企業的控制權與經營權永續穩固。

稅務規劃必須基於合法的經濟實質目的，如果僅為了避稅而進行不符常理的操作，極易遭到國稅局連補帶罰。

1. 死亡前兩年內的贈與

被繼承人死亡前兩年內贈與配偶或子女的財產，全數必須併回遺產總額課稅。臨終前倉促轉移資金，不僅無法節稅，還可能亂了套。

2. 帶病投保與躉繳高額保費

若在重病、高齡之際，短期內以大筆現金躉繳壽險保費，且保費與保額相當或更高，國稅局通常會認定此舉缺乏「分散風險」的保險本質，純屬規避稅負，進而將保險金重新計入遺產課稅。

3. 購買公共設施保留地

根據都市計畫法第50-1條，繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅，但如果在被繼承人病危意識不清時，才將大筆存款緊急轉換為零碎且難以開發的公設地，同樣會面臨補稅風險。

4. 出售繼承房產的所得稅

繼承不動產時，是以遠低於市價的「公告現值」或「評定現值」計算遺產稅，短期看來確實節稅，但未來子女若出售該受贈或繼承的房產，其「取得成本」將按極低的公告現值計算，恐面臨驚人的房地合一所得稅。

高資產節稅與家族財富傳承，是一項牽涉稅務與法規的巨大工程，也是家族共識與心血的延續。永碩會計師事務所致力於成為您的全方位資產管家，提供專業的會計、稅務及家族傳承規劃服務。

永碩會計師事務所執行副總楊華妃，曾於國稅局歷練十餘年，深諳稅務機關審查實務，後於KPMG專精高資產客戶之稅務規劃與家族傳承，著有多本暢銷稅務專書。永碩會計師事務所能以豐富的實戰經驗，為您避開稅務地雷，完善財富傳承細節。

立即預約【永碩會計師事務所】專屬諮詢，讓我們為您的畢生心血築起最堅實的資產保全防線！